（原標(biāo)題： 廣州財稅公司為您分析21種常見的財稅誤區(qū)）

有很多朋友對財稅的認(rèn)識還存在很多誤區(qū)，下面就由廣州財稅公司小編為大家整理一下吧。

1營改增誤區(qū)，180天概念，是認(rèn)證期限，既自該專用發(fā)票開具自日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不于抵扣進(jìn)項稅額，而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣，既認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進(jìn)項稅額——180天是認(rèn)證期限，認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。

2辦公用品進(jìn)項稅額不能抵扣！《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動（這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動），不屬于上述5種情況（非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等），也就能抵扣！

3個人股權(quán)平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅！看看國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價。

4餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費(fèi)用。正常經(jīng)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐費(fèi)、會務(wù)費(fèi)中的餐費(fèi)、董事會會費(fèi)中的餐費(fèi)、員工年會會餐；加班餐費(fèi)餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費(fèi)。

5固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”；企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，那個標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢！

6開票才“繳稅”。何時繳稅不以開票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開票，在發(fā)出商品時就應(yīng)該確認(rèn)收入，需繳納增值；還有開票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開票了，營業(yè)稅應(yīng)該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入，也就跨年分期確認(rèn)收入。

7工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個稅。如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅（獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助）。

8只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除。企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除。

9營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失（有條件扣除）、公益性捐贈支出（有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除）、盤虧損失（有條件扣除）、罰款支出（分類別可扣不可扣）、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失（2種情況一般可扣）等。

10小微企業(yè)免稅政策不免城建稅及教育附加。廣州財稅公司財稅〔2014〕122號明確，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企業(yè)月營業(yè)額/銷售額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含3萬元）的，繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；同時工商登記注冊之日起3年內(nèi)，安排殘疾人未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的，免征殘疾人就業(yè)保障金。　

11有發(fā)票才能稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證！但千萬別理解不是所有的沒有發(fā)票都能扣。

12營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項不能混著抵扣。增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，只財稅（2013）106號特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

13企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用可稅前扣除，是不征稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用不能稅前扣除。

14發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼沒有稅前扣除。根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定，采暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼按照職工福利費(fèi)支出扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的采暖費(fèi)補(bǔ)貼可以作為工資薪金稅前扣除。

15代扣代繳個稅沒有手續(xù)費(fèi)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)〔1995〕065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費(fèi)哦，別忘記了！

16采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

17消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。廣州財稅公司財稅〔2011〕50號規(guī)定，企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

18虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。廣州財稅公司在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。

19企業(yè)展廳領(lǐng)用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。國稅函〔2008〕828號：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算，展廳領(lǐng)用產(chǎn)品所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

20購話費(fèi)贈手機(jī)繳納個人所得稅？屬于廣州財稅公司財稅[2011]50號.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

21所有的合同都要貼印花稅？《印花稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同（凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的）等。

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