(原標題: 新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑)
廣州代理記賬小編了解到,為了加強和規(guī)范銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)稅收征收管理,實現(xiàn)對銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅的精細化管理,統(tǒng)一使用新版《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱《不動產(chǎn)發(fā)票》)和新版《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱《建筑業(yè)發(fā)票》)。現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下: 一、新版《不動產(chǎn)發(fā)票》聯(lián)次、規(guī)格和內(nèi)容 (一)凡從事銷售不動產(chǎn)的單位和個人,在銷售不動產(chǎn)收取款項時,必須開具稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的《不動產(chǎn)發(fā)票》。《不動產(chǎn)發(fā)票》按照使用對象不同分為《銷售不動產(chǎn)發(fā)票(自開)》(以下簡稱不動產(chǎn)自開發(fā)票)和《銷售不動產(chǎn)發(fā)票(代開)》(以下簡稱不動產(chǎn)代開發(fā)票)兩種。不動產(chǎn)自開發(fā)票由自開票納稅人領購和開具;不動產(chǎn)代開發(fā)票由稅務機關(guān)代開,稅務機關(guān)以外的其他單位不得代開《不動產(chǎn)發(fā)票》。 (二)《不動產(chǎn)發(fā)票》為電腦四聯(lián)式發(fā)票。第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(付款方付款憑證),第二聯(lián)辦證聯(lián)(房管部門留存),第三聯(lián)記賬聯(lián)(收款方記賬憑證),第四聯(lián)存根聯(lián)(收款方留存),不動產(chǎn)代開發(fā)票存根聯(lián)由代開稅務機關(guān)留存。第一聯(lián)印色為棕色,第二聯(lián)印色為藍色,第三聯(lián)印色為紅色,第四聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色,《不動產(chǎn)發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm(票樣附后)。 (三)《不動產(chǎn)發(fā)票》票面有關(guān)內(nèi)容及含義 1.“機打代碼”應與“發(fā)票代碼”一致,“機打號碼”應與“發(fā)票號碼”一致,“稅控碼”指由根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼。 2.不動產(chǎn)自開發(fā)票 (1)“身份證號碼”、“組織機構(gòu)代碼”、“納稅人識別號”指收付款方證件號碼。 (2)“不動產(chǎn)項目名稱”、“項目編號”指按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕128號)(以下簡稱《通知》)的要求進行項目登記的工程項目名稱和編號。 (3)“銷售的不動產(chǎn)樓牌號”指銷售的不動產(chǎn)的具體街道、棟號、門牌號。 (4)“面積”指根據(jù)計算價款的依據(jù)不同區(qū)分為“建筑面積”和“套內(nèi)面積”兩種,由開票方填選,如按照建筑面積計算價款,則選擇“建筑面積”,如按照套內(nèi)面積計算價款,則選擇“套內(nèi)面積”。 (5)“金額”指收款金額,計算公式:金額=面積×單價;合計金額=∑金額。 (6)“款項性質(zhì)”指填寫收到的款項具體性質(zhì),分為四類:預售定金、預售購房款、售房款和其他,其中如收到款項性質(zhì)為“其他”,應注明款項具體性質(zhì)。 (7)“開票單位簽章”指開票單位蓋章。 (8)單位無償贈與不動產(chǎn)的應在“備注”欄內(nèi)寫明“無償贈與”字樣;其他享受免稅的銷售不動產(chǎn)行為,應在“備注”欄內(nèi)寫明“免稅”字樣。 3.不動產(chǎn)代開發(fā)票 (1)“稅率”、“稅額”指代開銷售不動產(chǎn)發(fā)票時征稅的稅率和稅額,除納稅人享受免稅優(yōu)惠情況外,稅率不得小于5%。 (2)“完稅憑證號碼”指按規(guī)定稅務機關(guān)代開發(fā)票時征收稅款的完稅憑證號碼。 (3)“主管稅務機關(guān)及代碼”指代開票的主管稅務機關(guān)名稱及其代碼。 (4)“開票單位簽章”指代開票稅務機關(guān)蓋章。 (5)“收款方簽章”指代開票納稅人(收款方)蓋章。 二、新版《建筑業(yè)發(fā)票》聯(lián)次、規(guī)格和內(nèi)容 (一)從2007年2月1日起,凡從事建筑業(yè)應稅勞務的單位和個人在收取工程(結(jié)算)款項時,必須開具稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的《建筑業(yè)發(fā)票》。《建筑業(yè)發(fā)票》按照使用對象不同分為《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)》(以下簡稱建筑業(yè)自開發(fā)票)和《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》(以下簡稱建筑業(yè)代開發(fā)票)兩種。建筑業(yè)自開發(fā)票由自開票納稅人領購和開具;建筑業(yè)代開發(fā)票由稅務機關(guān)代開,稅務機關(guān)以外的其他單位不得代開《建筑業(yè)發(fā)票》。 (二)《建筑業(yè)發(fā)票》為電腦三聯(lián)式發(fā)票。第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(付款方付款憑證,印色為棕色),第二聯(lián)記賬聯(lián)(收款方記賬憑證,印色為紅色),第三聯(lián)存根聯(lián)(收款方留存,印色為黑色);發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色;規(guī)格為241mm×177mm(票樣附后)。建筑業(yè)代開發(fā)票存根聯(lián)由代開稅務機關(guān)留存。 (三)《建筑業(yè)發(fā)票》的有關(guān)內(nèi)容及含義 1.《建筑業(yè)發(fā)票》“機打代碼”、“機打號碼”、“稅控碼”的含義與《不動產(chǎn)發(fā)票》相同。 2.建筑業(yè)自開發(fā)票 (1)“身份證號碼”、“組織機構(gòu)代碼”、“納稅人識別號”指收付款方證件號碼。 (2)“是否為總包人”和“是否為分包人”,此欄根據(jù)實際情況填寫“是”或“否”。 (3)“工程項目名稱”、“工程項目編號”指按照《通知》進行項目登記的工程項目名稱和編號。 (4)“結(jié)算項目”指本次結(jié)算款項的性質(zhì),如材料款、人工費、一期工程款、××月份工程款等。 (5)“完稅憑證號碼(代扣代繳稅款)”。此欄填列總包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款后從稅務機關(guān)取得的完稅憑證號碼。 (6)開票單位簽章指自開票納稅人蓋章。 3.建筑業(yè)代開發(fā)票 (1)“稅率”、“稅額”指代開建筑業(yè)發(fā)票時征稅的稅率和稅額,除納稅人享受免稅優(yōu)惠情況外,此處稅率不得小于3%。 (2)“完稅憑證號碼”指按規(guī)定由稅務機關(guān)代開發(fā)票時征收稅款的完稅憑證號碼。 (3)“主管稅務機關(guān)及代碼”指代開票的主管稅務機關(guān)名稱及其代碼。 (4)“開票單位簽章”指代開票稅務機關(guān)蓋章。 (5)“收款方簽章”指代開票納稅人(收款方)蓋章。 三、《不動產(chǎn)發(fā)票》和《建筑業(yè)發(fā)票》的開具要求 1.《不動產(chǎn)發(fā)票》和《建筑業(yè)發(fā)票》應使用計算機開具。 2.凡按規(guī)定確定為自開票納稅人的,應在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務發(fā)生地開具《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》;凡按規(guī)定確定為代開票納稅人的,應在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務發(fā)生地,由其主管稅務機關(guān)代開《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》。代開發(fā)票時先征稅后開票,稅務機關(guān)按月匯總,如該納稅人未達到起征點可申請辦理退稅。 四、《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》統(tǒng)一采用干式復寫紙印制,背涂顏色為藍色。《不動產(chǎn)發(fā)票》第一、二、三聯(lián)和《建筑業(yè)發(fā)票》第一、二聯(lián)為45克。 五、《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》開票軟件暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局統(tǒng)一開發(fā)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局按照稅務總局《通知》的規(guī)定,選用符合稅務總局不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件的信息傳輸和比對要求的不動產(chǎn)、建筑業(yè)申報開票軟件,開具《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》。對不具備計算機開具條件的地區(qū),需使用手工開票的,由省稅務機關(guān)按照《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》票樣的規(guī)格和內(nèi)容統(tǒng)一印制手工版發(fā)票,“機打代碼”、“機打號碼”、機器號碼、“稅控碼”可暫不填寫。 六、需要開“紅字”發(fā)票的,應在銷售金額合計的大寫金額第一字前加“負數(shù)”字,在小寫金額前加“-”號。在開具紅字發(fā)票前,收回已開出《不動產(chǎn)發(fā)票》、《建筑業(yè)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián),全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。 七、各地新版《建筑業(yè)發(fā)票》和《不動產(chǎn)發(fā)票》啟用后,舊版《建筑業(yè)發(fā)票》和《不動產(chǎn)發(fā)票》停止使用 |
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